¿Qué es una parte relacionada? La definición que muchos aplican mal
El artículo 179 de la LISR define parte relacionada de forma más amplia de lo que la mayoría cree. Ejemplos prácticos y los errores más comunes al identificarlas.
Identificar mal a tus partes relacionadas es el primer error en cadena: si no sabes que una operación es “relacionada”, no la documentas, no la declaras y no la defiendes. Y la definición legal es más amplia de lo que la intuición sugiere.
La definición del artículo 179
Dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participa en la administración, control o capital de ambas.
Las tres palabras clave funcionan de forma independiente: basta con que se cumpla una de ellas.
- Capital: la más obvia. Matriz y subsidiaria, o dos empresas hermanas con el mismo accionista.
- Administración: el mismo director o consejo toma decisiones en ambas empresas, aunque no haya participación accionaria.
- Control: una empresa puede imponer decisiones a otra — por dependencia económica, contractual o de facto.
Casos que la gente no detecta
- Dos empresas del mismo dueño persona física. El señor García tiene el 100% de una comercializadora y el 60% de una inmobiliaria que le renta la bodega. Son partes relacionadas: la renta debe pactarse a valor de mercado y documentarse.
- Familiares. Aunque la LISR no define un grado de parentesco general para personas morales, en la práctica las estructuras donde esposos, hermanos o padres e hijos controlan empresas que operan entre sí caen en los supuestos de administración o control conjunto.
- Asociaciones en participación. Sus integrantes se consideran partes relacionadas por disposición expresa.
- Establecimientos permanentes. La casa matriz extranjera y su establecimiento permanente en México son partes relacionadas entre sí.
- Socios con participación minoritaria pero control efectivo. El porcentaje accionario no es el único criterio: el control puede demostrarse por otros medios.
El mapa que toda empresa debería tener
Antes de pensar en métodos o comparables, dibuja el organigrama real de tu grupo: personas físicas en la cima, porcentajes de participación, y todas las operaciones que cruzan entre entidades — ventas, servicios, rentas, préstamos (incluyendo los “temporales” entre compañías), regalías y avales.
Ese mapa es la primera página de cualquier estudio serio, y suele revelar dos o tres operaciones que nadie tenía en el radar.
¿Por qué importa tanto?
Porque la obligación de pactar a valores de mercado y, en su caso, documentar y declarar, nace de la existencia de la relación, no del tamaño de la operación ni de si las partes son mexicanas o extranjeras.
¿No estás seguro de si dos entidades de tu grupo califican como relacionadas? Pregúntanos sin costo — es exactamente el tipo de duda que conviene resolver antes del cierre del ejercicio.