BEPS y las Guías de la OCDE: qué significan para una empresa mexicana
Detrás de las reglas mexicanas de precios de transferencia hay un marco internacional. Qué es BEPS, qué son las Guías de la OCDE y cuándo importan en una controversia.
Si has leído algo sobre precios de transferencia, te has topado con las siglas: OCDE, BEPS, Acción 13, Pilar Dos. No son teoría lejana — varias de las obligaciones que tu empresa cumple cada año nacieron exactamente ahí.
Las Guías de la OCDE: el manual detrás de la ley
Las Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia son el estándar técnico mundial: definen el principio de plena competencia, los métodos, el análisis de comparabilidad y el tratamiento de intangibles, servicios y reestructuras.
En México no son letra muerta: el artículo 179 de la LISR establece que las Guías son aplicables para la interpretación de las disposiciones de precios de transferencia, en lo que no las contradigan. En la práctica, tanto los estudios como las resoluciones de la autoridad y los tribunales las citan constantemente.
BEPS: el origen de tus declaraciones informativas
El proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting, erosión de la base y traslado de utilidades) fue la respuesta del G20/OCDE a las estructuras que movían utilidades hacia jurisdicciones de baja imposición. De sus 15 acciones, la que más tocó tu calendario fue la Acción 13, que creó el estándar de documentación en tres niveles:
| Nivel | En México | Quién la presenta |
|---|---|---|
| Local File | Declaración informativa local | Contribuyentes del 32-H del CFF |
| Master File | Declaración informativa maestra | Miembros de grupos multinacionales |
| Country-by-Country | Declaración país por país | Grupos con ingresos consolidados ≥ $12,000 MDP |
México adoptó el paquete completo en el artículo 76-A de la LISR desde 2016. Si tu grupo presenta estas declaraciones, está reportando bajo un estándar que las administraciones tributarias intercambian entre países: lo que declaras en México puede leerlo el fisco de los países donde opera tu grupo, y viceversa.
Pilar Dos: el siguiente capítulo
La evolución más reciente del proyecto es el impuesto mínimo global del 15% para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. Aunque su implementación avanza a ritmos distintos por país, ya cambia los incentivos de las estructuras intercompañía: trasladar utilidad a jurisdicciones de baja imposición pierde atractivo cuando un impuesto complementario la alcanza de todos modos. Para los grupos grandes con presencia mexicana, precios de transferencia y Pilar Dos se analizan juntos.
Lo práctico para tu empresa
- Si eres subsidiaria de un grupo extranjero, pide el Master File y la política global de precios de transferencia del grupo: tu documentación local debe ser consistente con ellos.
- Si tu grupo es mexicano con operaciones fuera, recuerda que la información viaja en ambos sentidos.
- En cualquier controversia técnica, las Guías OCDE son una fuente de argumentos de primer nivel — para ambos lados de la mesa.
¿Tu grupo cae en los supuestos del 76-A y no tienes claras las tres declaraciones? Te ayudamos a mapearlo en un par de correos.