Declaración informativa maestra (Master File): guía para cumplir
Declaración informativa maestra o Master File: qué contiene, por qué la arma el grupo multinacional y cómo conseguirla de tu matriz a tiempo.
La declaración informativa maestra — el Master File — describe al grupo multinacional completo: su estructura, sus intangibles y su política global de precios de transferencia. La paradoja para la subsidiaria mexicana es que la obligación es suya, pero la información la tiene su matriz.
Quién la presenta en México
La obligación está en el artículo 76-A de la LISR y aplica, en general, a los mismos contribuyentes obligados a la declaración informativa local que además formen parte de un grupo multinacional. Si tu empresa es subsidiaria mexicana de un grupo extranjero y cae en los supuestos del 32-H del CFF, la maestra es tu obligación ante el SAT — no de tu matriz.
La fecha típica es el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio, aunque puede ajustarse por resolución miscelánea.
Qué contiene
El contenido sigue el estándar de la Acción 13 de BEPS y se organiza en cinco bloques:
- Estructura organizacional: organigrama jurídico y de capital de todo el grupo.
- Descripción del negocio: generadores de utilidad, cadenas de suministro de los principales productos, mercados, reestructuras y adquisiciones recientes.
- Intangibles: estrategia global de desarrollo y explotación, lista de intangibles relevantes, acuerdos de regalías intragrupo.
- Financiamiento intragrupo: cómo se financia el grupo, entidades centralizadoras de tesorería, políticas de tasas.
- Posición financiera y fiscal: estados financieros consolidados, APAs unilaterales y otros acuerdos con autoridades fiscales.
Nada de esto se genera en México. El Master File es, por diseño, un documento que arma el grupo a nivel global — normalmente el equipo fiscal corporativo de la matriz.
Cómo conseguirla de tu matriz (y qué revisar)
El error más común de la subsidiaria mexicana es asumir que “corporativo lo tiene controlado” y pedirlo en diciembre. La práctica recomendable:
- Pídelo por escrito desde mitad de año. La mayoría de los grupos preparan su Master File para la jurisdicción de la matriz; pregunta cuándo estará la versión final del ejercicio.
- Verifica el ejercicio. El SAT espera información del ejercicio fiscal declarado; un Master File del año equivocado es una omisión parcial.
- Revisa que cubra los cinco bloques. Algunos grupos generan versiones resumidas que no cumplen los requisitos mexicanos de la regla miscelánea.
- Considera el idioma. Prevé tiempo de traducción o de adaptación si el documento original está en otro idioma — confirma con tu asesor el criterio aplicable del ejercicio.
- Concilia con tu información local. Si el Master File describe a México como distribuidor de riesgo limitado y tu estudio lo trata como distribuidor pleno, esa contradicción es visible para el SAT.
Qué pasa si la matriz no coopera
La obligación sigue siendo tuya. No presentar la maestra genera multas, afecta la opinión de cumplimiento 32-D y puede excluirte de contratar con el sector público. Documenta tus solicitudes a corporativo y escala el tema a tiempo: “mi matriz no me lo mandó” no es una defensa ante el SAT, como tampoco lo es en la declaración país por país.
Intégrala a tu calendario
La maestra vence en diciembre, cuando los equipos contables están en cierre. La forma de no fallar es tenerla mapeada todo el año dentro de tu calendario de cumplimiento de precios de transferencia, con un recordatorio a corporativo en agosto y otro en octubre.
¿Tu grupo te pide presentar la maestra y no sabes por dónde empezar? Contáctanos y te ayudamos a revisar lo que mandó tu matriz antes de presentarla.