Intercambio de información entre fiscos: lo que el SAT ya sabe
Intercambio de información entre autoridades fiscales: CbC, CRS, FATCA y solicitudes a petición. Qué datos de tu grupo multinacional ya recibe el SAT.
Hace quince años, lo que tu grupo hacía en otro país era prácticamente invisible para el SAT. Hoy la autoridad mexicana recibe, de forma automática y periódica, información financiera y fiscal de decenas de jurisdicciones. Entender qué le llega — y qué puede pedir — cambia la manera de ver el riesgo de las operaciones intercompañía.
Las tres vías del intercambio
Los tratados fiscales, los acuerdos de intercambio de información y la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal habilitan tres modalidades:
| Modalidad | Cómo opera | Ejemplo típico |
|---|---|---|
| Automático | Flujos periódicos sin solicitud previa | CbC, CRS, FATCA |
| A petición | Un fisco solicita datos de un caso concreto | Auditoría de PT con contraparte extranjera |
| Espontáneo | Un fisco comparte algo que cree relevante para otro | Hallazgos de una revisión local |
Lo que llega solo: CbC, CRS y FATCA
La declaración país por país (CbC). Los grupos multinacionales grandes reportan ingresos, utilidades, impuestos pagados, empleados y activos por jurisdicción. Esa declaración se intercambia automáticamente entre los países donde opera el grupo: si tu matriz la presenta en su país, el SAT la recibe. Es la radiografía perfecta para detectar utilidades estacionadas donde no hay sustancia; los umbrales y la mecánica están en la declaración país por país en México.
CRS (Common Reporting Standard). Las instituciones financieras de más de cien jurisdicciones reportan cuentas de residentes extranjeros, y esa información viaja automáticamente al país de residencia. Las cuentas de socios y empresas del grupo en el extranjero son visibles para el SAT.
FATCA. El acuerdo con Estados Unidos hace lo propio de forma bilateral con cuentas financieras, en ambos sentidos.
Todo esto es hijo del proyecto BEPS y de la agenda de transparencia que lo acompañó; el contexto completo está en BEPS y qué significa para México.
El intercambio a petición: la herramienta de auditoría
En una revisión de precios de transferencia, el SAT puede pedirle al fisco del país de tu contraparte información específica: estados financieros de la relacionada, contratos, márgenes, incluso el tratamiento fiscal que esa entidad dio a la operación espejo. Si la regalía que pagas a tu matriz no aparece gravada simétricamente del otro lado, o el “servicio” facturado no tiene rastro de personal que lo preste, la inconsistencia sale a la luz sin que el SAT te pida un solo papel adicional.
Qué significa para tu documentación
La consecuencia práctica es una sola palabra: consistencia. Lo que declara la subsidiaria mexicana debe cuadrar con lo que el grupo reporta en el Master File, en el CbC y en las declaraciones de cada país.
- Verifica que el estudio local y la política global cuenten la misma historia; cómo coordinar ese paquete con tu corporativo lo explicamos en operaciones con matriz extranjera.
- Cuida los focos que el CbC enciende: jurisdicciones con mucha utilidad y pocos empleados, entidades sin sustancia cobrando intangibles o financiamiento.
- Recuerda que el intercambio internacional se suma a los cruces domésticos de CFDI y declaraciones, que ya reconstruyen tus operaciones desde dentro, como mostramos en CFDI y los cruces del SAT.
- Las estructuras en jurisdicciones de baja imposición merecen revisión prioritaria: además del intercambio, cargan presunciones propias que describimos en REFIPRES y paraísos fiscales.
La era en que la documentación local podía contradecir la realidad global del grupo terminó. La pregunta correcta ya no es “¿qué sabe el SAT?”, sino “¿qué historia cuentan, juntas, todas las piezas que ya tiene?”.
¿Quieres saber qué ve la autoridad cuando arma el rompecabezas de tu grupo? Contáctanos y hacemos el ejercicio antes que ella.