Glosario de precios de transferencia: 40 términos clave

Los estudios y las cartas del SAT están llenos de términos que nadie te explicó. Este glosario reúne los 40 conceptos de precios de transferencia que un contador o CFO necesita dominar, cada uno en una o dos líneas.

Conceptos base

Principio de plena competencia (arm’s length). La regla central: las operaciones entre relacionadas deben pactarse como lo harían partes independientes en circunstancias comparables.

Parte relacionada. Persona que participa, directa o indirectamente, en la administración, control o capital de otra; o cuando un mismo grupo participa en ambas (Art. 179 LISR).

Operación intercompañía (controlada). Cualquier transacción entre partes relacionadas: venta de bienes, servicios, préstamos, regalías, rentas.

Operación no controlada. Transacción entre partes independientes; es la referencia contra la que se mide la operación controlada.

Precio de transferencia. El precio, monto de contraprestación o margen pactado en una operación entre partes relacionadas.

Estudio de precios de transferencia. Documentación comprobatoria que demuestra que las operaciones con relacionadas se pactaron a valores de mercado (Art. 76-IX LISR).

Guías de la OCDE. Directrices internacionales sobre precios de transferencia; en México son referencia de interpretación reconocida por el Art. 179.

BEPS. Proyecto OCDE/G20 contra la erosión de la base gravable y el traslado de utilidades; origen de las declaraciones informativas del 76-A.

Grupo multinacional. Conjunto de empresas vinculadas por administración, control o capital que opera en dos o más jurisdicciones.

Métodos e indicadores

Precio Comparable No Controlado (PC). Método que compara directamente el precio de la operación controlada contra precios entre independientes; se aplica en primer término.

Precio de Reventa (PR). Método que evalúa el margen bruto que obtiene un distribuidor al revender bienes adquiridos de una relacionada.

Costo Adicionado (CA). Método que evalúa el margen bruto sobre costos de un fabricante o prestador de servicios.

Partición de Utilidades (PU). Método que distribuye la utilidad global de la operación entre las partes según sus contribuciones.

Residual de Partición de Utilidades (RPU). Variante que primero asigna utilidad rutinaria a cada parte y luego reparte la utilidad residual atribuible a intangibles.

Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación (MTU). Método que compara la utilidad de operación contra indicadores de rentabilidad de empresas comparables; el más usado en México.

Regla del mejor método. Obligación de aplicar el método más apropiado y documentar el descarte de los demás, empezando por el PC (Art. 180 LISR).

Indicador de rentabilidad (PLI). Razón financiera con la que se compara la utilidad: margen operativo, costo adicionado neto, Berry ratio, ROA.

Margen operativo. Utilidad de operación entre ventas; el indicador más común al analizar distribuidores.

Berry ratio. Utilidad bruta entre gastos de operación; útil para intermediarios y prestadores de servicios de bajo riesgo.

Comparabilidad y análisis económico

Análisis funcional. El corazón del estudio: identifica funciones realizadas, activos utilizados y riesgos asumidos por cada parte.

Comparable. Operación o empresa independiente sin diferencias que afecten significativamente el precio o margen, o cuyas diferencias pueden ajustarse razonablemente.

Comparable interno. Operación que tu propia empresa celebra con terceros independientes; suele ser el mejor comparable disponible.

Comparable externo. Operación o empresa independiente identificada en bases de datos públicas o comerciales.

Parte analizada (tested party). La parte de la operación cuyos resultados se comparan; normalmente la de funciones menos complejas y sin intangibles valiosos.

Matriz de rechazo. Registro de las empresas descartadas en la búsqueda de comparables y la razón de cada descarte; evidencia de que la selección fue objetiva.

Ajustes de comparabilidad. Correcciones (por ejemplo, de capital de trabajo) que eliminan diferencias entre comparables y parte analizada.

Rango intercuartílico. La mitad central de los resultados de los comparables; si caes dentro, tus precios se consideran de mercado.

Mediana. El valor central del rango; cuando caes fuera del rango, el ajuste se calcula contra la mediana, no contra el borde.

Segmentación financiera. Separación de los estados financieros por tipo de operación o línea de negocio para analizar cada operación por su cuenta.

Información multianual. Uso de varios ejercicios de los comparables para suavizar efectos de ciclo económico.

Documentación y declaraciones

Documentación contemporánea. La que se prepara en el ejercicio en que ocurre la operación, no años después cuando llega el requerimiento.

Declaración informativa local (Local File). Informativa del Art. 76-A con la información del contribuyente, sus operaciones y comparables.

Declaración informativa maestra (Master File). Informativa del Art. 76-A con la visión global del grupo: estructura, intangibles, financiamiento.

Declaración país por país (CbC). Informativa con ingresos, utilidades, impuestos y empleados por jurisdicción; aplica a grupos que superan el umbral de ley y se intercambia entre fiscos.

Anexo 9 de la DIM. Declaración informativa de operaciones con partes relacionadas del Art. 76-X; resume operación por operación el resultado del estudio.

ISSIF. Información sobre situación fiscal (Art. 32-H CFF); incluye apartados de operaciones con partes relacionadas.

Fiscalización, ajustes y acuerdos

Ajuste primario. El que determina la autoridad (o el contribuyente, voluntariamente) para llevar la operación a valor de mercado; los tipos se explican en ajustes de precios de transferencia.

Ajuste correlativo. El ajuste espejo en la contraparte para evitar doble tributación, normalmente al amparo de un tratado.

APA (Acuerdo Anticipado de Precios). Resolución del SAT (Art. 34-A CFF) que fija por adelantado la metodología de precios de transferencia del contribuyente.

Procedimiento amistoso (MAP). Mecanismo de los tratados para que dos autoridades fiscales resuelvan una doble tributación entre ellas.

Safe harbor (puerto seguro). Opción simplificada que la ley ofrece a ciertos contribuyentes — como las maquiladoras del Art. 182 — para cumplir sin análisis de comparables.

REFIPRES. Regímenes fiscales preferentes: jurisdicciones de baja o nula imposición cuyas operaciones cargan presunciones y documentación reforzada.

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