Qué incluye un estudio de precios de transferencia: anatomía
Qué incluye un estudio de precios de transferencia: las secciones que debe contener, qué revisa el SAT en cada una y cómo detectar un entregable incompleto.
Todos los proveedores prometen “el estudio completo”, pero completo significa algo específico: las secciones que exige la fracción IX del artículo 76 de la LISR y las que la práctica de fiscalización ha vuelto indispensables. Aquí está la anatomía del entregable, sección por sección, para que sepas exactamente qué debe llegar a tus manos.
Las siete secciones de un estudio completo
1. Información de la empresa y del grupo
Quién eres, a qué grupo perteneces, cómo se estructura la propiedad y qué papel juega tu empresa en la cadena de valor. Parece trámite, pero aquí se define la historia que el resto del estudio debe sostener.
2. Análisis funcional
Las funciones que realizas, los activos que utilizas y los riesgos que asumes en cada operación. Es el corazón del estudio: de él se desprenden el método y los comparables. Si esta sección se lee genérica — aplicable a cualquier empresa de tu industria — el resto del documento hereda esa debilidad.
3. Descripción y montos de las operaciones
Cada operación intercompañía identificada con su contraparte, su monto del ejercicio y su soporte contractual. Los montos deben cuadrar con tu contabilidad y con lo que declares: las inconsistencias entre estudio y declaraciones son de los primeros cruces que corre la autoridad.
4. Selección del método
Por qué se eligió el método aplicado y por qué se descartaron los demás. El descarte documentado no es formalismo: es un requisito de la regla del mejor método del artículo 180.
5. Búsqueda de comparables
La sección más cara y la más reveladora. Debe incluir la estrategia de búsqueda, las bases de datos utilizadas y la matriz de aceptación y rechazo — el registro de qué empresas se evaluaron y por qué se descartaron. Así se construye una búsqueda seria; si tu estudio solo lista los comparables finales sin rastro del proceso, no tiene evidencia.
6. Análisis económico y conclusión
El cálculo del rango intercuartílico, la comparación de tu resultado contra ese rango y la conclusión expresa de si cumples o no con plena competencia — operación por operación, no en un párrafo global.
7. Anexos y papeles de trabajo
Estados financieros segmentados, matrices de comparables, descripciones de las empresas aceptadas, cálculos. Sin anexos, las conclusiones son afirmaciones sin soporte.
Resumen: qué responde cada sección
| Sección | Pregunta que responde | Señal de estudio incompleto |
|---|---|---|
| Empresa y grupo | ¿Quién eres y dónde encajas? | Texto copiado de tu sitio web |
| Análisis funcional | ¿Qué haces, con qué y qué arriesgas? | Aplicaría a cualquier empresa |
| Operaciones | ¿Qué documentas y por cuánto? | Montos que no cuadran con contabilidad |
| Método | ¿Por qué este y no otro? | Sin descarte de los demás métodos |
| Comparables | ¿Contra quién te mides? | Sin matriz de aceptación y rechazo |
| Análisis económico | ¿Cumples o no? | Conclusión global, no por operación |
| Anexos | ¿Dónde está la evidencia? | PDF sin papeles de trabajo |
Lo que el estudio no incluye (y debes verificar aparte)
El estudio documenta; no declara. El Anexo 9 de la DIM y, en su caso, las informativas del 76-A son entregables distintos que deben contar la misma historia que el estudio. Confirma desde la cotización si están incluidos — es una de las 8 preguntas que recomendamos hacer antes de firmar.
Para qué sirve esta anatomía
Para dos cosas: comparar cotizaciones sabiendo qué incluye cada una — porque el precio depende de las operaciones, no de una tarifa de lista — y revisar el estudio que ya tienes contra una lista objetiva.
Nuestros estudios incluyen las siete secciones con sus anexos, con precio cerrado por operación y elaborados por quien te los cotiza. Si quieres ver cómo se traduce esto en tu caso, cuéntanos tus operaciones.