Guías OCDE de precios de transferencia: capítulo por capítulo
Las Guías OCDE de precios de transferencia explicadas capítulo por capítulo: qué contiene cada una, qué valor legal tienen en México y cuándo citarlas.
Las Guías de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia son el manual técnico que usan contribuyentes y autoridades en todo el mundo — y en México tienen un estatus legal poco común: la propia LISR las reconoce como referencia de interpretación. Aquí te contamos qué contiene cada capítulo y cuándo conviene citarlas.
Qué valor legal tienen en México
El último párrafo del artículo 179 de la LISR establece que las Guías son aplicables para la interpretación del régimen de precios de transferencia, en la medida en que sean congruentes con la LISR y con los tratados celebrados por México. No son ley, pero tampoco son doctrina opcional: el SAT las cita en sus resoluciones, los tribunales las reconocen, y un estudio bien hecho las usa como columna vertebral metodológica.
La edición vigente es la de 2022, que consolidó los cambios del proyecto BEPS y añadió la guía sobre operaciones financieras.
Los diez capítulos, en corto
| Capítulo | Tema | Cuándo lo citas |
|---|---|---|
| I | El principio de plena competencia | Para fundamentar el análisis de la operación “tal como es” y la delineación precisa |
| II | Métodos de precios de transferencia | Para justificar la selección del método y el descarte de los demás |
| III | Análisis de comparabilidad | Para defender tu búsqueda de comparables y matriz de rechazo |
| IV | Procedimientos administrativos | MAP, ajustes correlativos, prácticas de fiscalización |
| V | Documentación | El estándar de tres niveles: local, maestra y país por país |
| VI | Intangibles | Regalías, marcas, know-how, el marco DEMPE, intangibles difíciles de valuar |
| VII | Servicios intragrupo | Test de beneficio, costos de accionista, servicios de bajo valor agregado |
| VIII | Acuerdos de contribución de costos | Desarrollo conjunto de intangibles o servicios compartidos |
| IX | Reestructuras de negocio | Conversión de perfiles funcionales y compensación por funciones transferidas |
| X | Operaciones financieras | Préstamos, cash pooling, garantías, tasas de interés (nuevo en 2022) |
Los capítulos que más se usan en la práctica mexicana
Capítulos I a III son el pan de cada día: todo estudio se apoya en ellos para el análisis funcional, la selección de método y la comparabilidad. Cuando el SAT cuestiona tu set de comparables, la discusión técnica se da en el lenguaje del Capítulo III.
Capítulo VI se volvió crítico con el escrutinio sobre regalías e intangibles: el marco DEMPE (desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación) pregunta quién hace realmente el trabajo detrás del intangible, no solo quién es el dueño legal.
Capítulo VII es la referencia obligada en servicios intragrupo y el test de beneficio: de ahí salen los conceptos de costo de accionista, duplicidad y beneficio esperado que el SAT aplica en sus revisiones.
Capítulo X llegó a llenar un vacío: antes de 2020 no había guía específica sobre préstamos intercompañía, garantías y tesorería centralizada. Hoy es el estándar para soportar tasas de interés.
Cuándo citarlas (y cuándo no)
- Cítalas cuando la LISR es general y necesitas el detalle técnico: criterios de comparabilidad, DEMPE, test de beneficio, delineación de operaciones financieras.
- Cítalas en controversia: dan peso técnico a tu posición frente a la autoridad y los tribunales.
- No las cites contra la ley: donde la LISR es expresa — la jerarquía de métodos del 180, el método intercuartil del Reglamento — la norma mexicana prevalece. La congruencia con la LISR es condición de su aplicabilidad.
La lectura práctica
No necesitas leer mil páginas: necesitas que tu estudio refleje los capítulos que aplican a tus operaciones y que tu asesor sepa exactamente qué párrafo sostiene cada decisión metodológica. ¿Quieres saber si tu documentación está alineada con las Guías vigentes? Escríbenos y lo revisamos contigo.