Esquemas reportables y precios de transferencia: cuándo se reporta
Esquemas reportables de los artículos 197 a 202 del CFF aplicados a precios de transferencia: qué operaciones se reportan, quién lo hace y los plazos.
Desde 2021, los artículos 197 a 202 del CFF obligan a revelar al SAT los “esquemas reportables”: estructuras que generan un beneficio fiscal en México y presentan ciertas características de riesgo. Varias de esas características tocan directamente a los precios de transferencia — y muchos contribuyentes no saben que su operación cotidiana podría calificar.
Qué es un esquema reportable
Es cualquier plan, proyecto, propuesta o asesoría que genere o pueda generar un beneficio fiscal en México y que tenga alguna de las características listadas en el artículo 199 del CFF. La revelación se hace mediante una declaración informativa específica, y el SAT asigna un número de identificación al esquema que después se cita en las declaraciones del contribuyente.
El régimen nació del estándar internacional de revelación obligatoria impulsado por BEPS (Acción 12), adaptado al sistema mexicano.
Las fracciones que tocan precios de transferencia
Del catálogo del artículo 199, las más relevantes en materia intercompañía:
- Transmisión de activos intangibles difíciles de valuar entre partes relacionadas.
- Reestructuras empresariales sin contraprestación, o en las que se reduce la utilidad de operación en México en más de cierto porcentaje.
- Transmisión o uso de activos y derechos sin contraprestación entre relacionadas, o prestación de servicios no remunerados.
- Uso de regímenes de protección unilaterales (safe harbors) distintos de los previstos en ley.
- Operaciones con mecanismos híbridos o con entidades transparentes que generan deducciones sin acumulación espejo.
La lectura práctica: una reestructura donde la operadora mexicana pasa de distribuidor pleno a comisionista, una migración de marca a una entidad del extranjero, o servicios intragrupo que nunca se cobraron, pueden caer en el supuesto. No es exótico: es el tipo de movimiento que los grupos hacen todo el tiempo.
Quién reporta: el papel del asesor fiscal
La obligación primaria es del asesor fiscal — quien diseña, comercializa, organiza o implementa el esquema. El contribuyente reporta directamente cuando, entre otros casos:
- Diseñó el esquema internamente, sin asesor externo.
- El asesor no está obligado (por ejemplo, es residente en el extranjero sin presencia en México).
- Existe acuerdo para que reporte el contribuyente, o el asesor le entrega una constancia de esquema no reportable y el contribuyente no está de acuerdo.
Si tu asesor te presenta una estructura “eficiente” y no menciona los esquemas reportables, pregunta directamente: ¿esto se revela o me das constancia de que no? La respuesta por escrito vale mucho en una revisión del SAT.
Umbral de minimis y plazos
Existe un umbral de beneficio fiscal por debajo del cual los esquemas personalizados no se reportan (monto fijado por acuerdo de la Secretaría de Hacienda; se actualiza, verifícalo para tu caso). Los plazos de revelación corren a partir de que el esquema está disponible o se realiza el primer hecho de implementación, por lo que el análisis debe hacerse antes de ejecutar la operación, no en el cierre.
Las sanciones por no revelar son de las más altas del CFF — especialmente para asesores — e independientes de las multas por las informativas anuales.
Qué hacer en la práctica
- Inventaria reestructuras, migraciones de intangibles y operaciones gratuitas intercompañía de los últimos ejercicios.
- Pide a tus asesores la conclusión por escrito: reportable o constancia de no reportable.
- Integra esta revisión a tu calendario de cumplimiento de precios de transferencia, junto con tus demás obligaciones anuales. Y si buscas certeza plena sobre una operación futura, evalúa un acuerdo anticipado de precios (APA), que es la vía opuesta y blindada.
¿Tienes una reestructura en puerta o dudas sobre una operación pasada? Escríbenos y evaluamos juntos si estás frente a un esquema reportable.