Pilar Dos: el impuesto mínimo global del 15% y México

El Pilar Dos del proyecto OCDE/G20 establece un impuesto mínimo global del 15% para grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros. Si tu empresa es subsidiaria mexicana de un grupo de ese tamaño, esto ya te toca — no porque México te cobre algo nuevo de inmediato, sino porque tu matriz necesita datos tuyos, y porque la lógica de tus precios intercompañía acaba de cambiar de incentivos.

Qué es, en una explicación honesta

Pilar Dos (las reglas GloBE, Global Anti-Base Erosion) funciona así: el grupo calcula una tasa efectiva de impuesto por jurisdicción, con reglas contables y fiscales estandarizadas. Si en alguna jurisdicción la tasa efectiva queda por debajo del 15%, alguna entidad del grupo paga un impuesto complementario (top-up tax) por la diferencia — típicamente la matriz, bajo la regla de inclusión de ingresos, o las jurisdicciones que adopten su propio impuesto complementario doméstico.

La consecuencia estratégica es la que importa: trasladar utilidad a una jurisdicción de baja imposición deja de generar ahorro, porque el impuesto complementario la alcanza de todos modos. Es el cierre de pinza del proyecto que arrancó con BEPS y la documentación en tres niveles.

¿Aplica a mi empresa?

• ¿Tu grupo consolida ingresos por más de 750 millones de euros? Si no, Pilar Dos no te aplica — es el mismo orden de magnitud de umbral que la declaración país por país, así que si tu grupo presenta CbC, casi seguro está en el radar de GloBE.
• ¿Sí? Entonces tu entidad mexicana entra al cálculo de la tasa efectiva de la jurisdicción “México” del grupo, y la matriz te pedirá información con un nivel de detalle nuevo: impuestos diferidos, ajustes contables específicos, datos de nómina y activos para la exclusión por sustancia.

Para la mayoría de las subsidiarias mexicanas, la tasa efectiva local queda cómodamente arriba del 15% — México no es jurisdicción de baja imposición. Pero hay excepciones reales: entidades con estímulos fiscales significativos, regímenes especiales o deducciones aceleradas pueden, en algún ejercicio, empujar la tasa efectiva del país hacia abajo. Eso se calcula, no se supone.

Qué cambia para precios de transferencia

Pilar Dos no sustituye a los precios de transferencia: los presupone. El cálculo jurisdicción por jurisdicción parte de los estados financieros de cada entidad, que a su vez reflejan los precios intercompañía. De ahí tres efectos prácticos:

1. Los ajustes de precios de transferencia mueven el cálculo GloBE. Un ajuste que reasigna utilidad entre países cambia las tasas efectivas de ambos. Las posiciones agresivas ahora tienen un costo de cumplimiento adicional aunque “funcionen” fiscalmente.
2. Las estructuras con jurisdicciones de baja imposición pierden sentido económico. Las regalías o intereses que drenan utilidad mexicana hacia una entidad que paga poco impuesto — el escenario clásico de los REFIPRES — generan ahora impuesto complementario en lugar de ahorro. Muchos grupos están repensando esas estructuras, y deshacerlas es, en sí mismo, una reestructura con sus propias obligaciones de compensación.
3. La consistencia entre documentos se vuelve crítica. El estudio de precios de transferencia, el Master File, la declaración país por país y ahora la información GloBE describen al mismo grupo. Las contradicciones entre ellos son el primer hallazgo de cualquier revisión.

Qué hacer desde la subsidiaria mexicana

• Pregunta a tu matriz cuál es el estatus del grupo frente a GloBE y qué información esperan de México — mejor preguntarlo tú que recibir el requerimiento interno en diciembre.
• Mapea tus estímulos y beneficios fiscales locales: son los candidatos a mover la tasa efectiva.
• Revisa que tu documentación local cuente la misma historia que los reportes globales del grupo.

¿Tu grupo supera el umbral y nadie ha bajado el tema a la operación mexicana? Pongámoslo en orden antes de que lo pida la matriz — o el SAT.